企業によるアート購入の節税：エイヤン法の完全ガイド

あまり活用されていない制度

企業のためにアート作品を購入し、その施設に展示し、投資を課税所得から控除する。これはまさに一般税法第238条bis AB条（いわゆる「エイヤン法」）が2003年以来規定している内容です。20年後の今日、この制度は中小企業経営者および自由業従事者の間では広くは認識されていません。

本ガイドでは、このメカニズム、その要件、計算方法、限界、そして売上高が100万ユーロから1000万ユーロの企業にとって実際に何を意味するのかを説明します。これはこの制度が最も有用なセグメントです。

要するに二文で説明

法人税（IS）の対象となる企業、または事業税（BIC）の範疇に属する所得税の対象となる企業は、課税所得から生存中のアーティストのオリジナル作品の取得価格を、5年間にわたり均等に分割して控除することができます。ただし年間の上限額内に限ります。

この上限額は**売上高（税抜き）の0.5%**で、メセナ関連の支出を差し引いた金額です。ある年の控除が上限を超える場合、超過分は繰り越せません。したがって各会計年度ごとに買収を適切に計画することが重要です。

利用可能な対象者

対象となるのは以下の通りです：

法人税（IS）の対象となる企業（SAS、SARL、SA、SCA等）。
実額法による事業税（BIC）の対象となる個人企業および人的組合。

対象外となるのは以下の通りです：

自由業税（BNC）の対象となる自由業従事者（弁護士、医師、建築家等）。エイヤン法はBNCをカバーしていません。ただしIS適用のSELまたはIS適用のSELARL は利用できます。
商業税の対象外の協会。

しばしば見落とされるポイント： 事務所を営業会社に賃貸するIS適用の持株会社もまた作品を取得し、その制度を適用できます。ただしその作品が利用可能な場所に展示されていることが条件です。

厳密に遵守すべき要件

3つの要件があり、すべてが必須です：

取得日現在でアーティストが生存していること。故人のアーティストの作品購入はエイヤン法の利益を受けられません（古い作品については他により制限的な制度が存在します）。
オリジナル作品：絵画、彫刻、ドローイング、版画、美術写真（限定版、署名入り）、タペストリー。複製、非採番の複数部作品、署名のない装飾的作品は除外されます。
5年間、公衆または従業員に展示され、利用可能な場所に置かれていること：受付ホール、会議室、共用オフィス、ロビー等。その作品は決して経営者の個人オフィスまたは私有住宅に保管することはできません。

その作品は企業の固定資産として記録され、218勘定（その他有形固定資産）に計上される必要があります。

計算：具体例

売上高が**200万ユーロ（税抜き）**で、**15,000ユーロ（税抜き）**の作品を購入する中小企業を考えてみましょう。

ステップ	計算	金額
年間上限額	0.5% × 200万ユーロ	年10,000ユーロ
理論上の控除額	15,000ユーロ ÷ 5年	年3,000ユーロ
上限額との比較	3,000ユーロ < 10,000ユーロ	OK、全額控除可能
税軽減額（IS 25%）	3,000ユーロ × 25% × 5年	5年間で3,750ユーロ

言い換えれば、15,000ユーロの作品に対して、国家は税金の削減を通じて3,750ユーロを返却します。税金後の正味費用：11,250ユーロで、その作品は企業の完全な所有物として、資産に計上されたままです。

より大きな取得の場合、同じ売上高で50,000ユーロを購入する場合：

理論上の年間控除額：50,000 / 5 = 10,000ユーロ
上限額：10,000ユーロ → ちょうど上限内に収まる
税軽減額：50,000 × 25% = 12,500ユーロ 5年間で分割

これを超える場合は、取得を2つの会計年度に分割するか、上限を超える部分の控除を失うことを受け入れるしかありません。優れたギャラリーは最適化された買収スケジュールを構築する方法を知っています。

手続き：見た目ほど複雑ではありません

特定のエイヤン法フォームは存在せず、事前許可申請もありません。手続きは3つのステップで構成されます：

取得時：ギャラリーは企業名（SIRET および VAT番号付き）の名義で請求書を発行します。作品は218勘定に計上されます。
決算時：追加控除は2058-Aフォーム（IS企業の結果申告書）の「その他控除」、XGボックスに報告されます。申告書に添付された自由様式のメモは第238条bis AB条を記載し、アーティスト名、作品、価格を明記しています。
5年間：請求書、鑑定書、施設内での展示の写真を保持してください。監査の場合、税務当局は作品へのアクセス可能性を確認します。

貴社の会計専門家はおそらくこの制度を知っているでしょう。知らない場合は、第238条bis AB条および公式財政公報（BOI-BIC-CHG-70-10）がすべての解釈を提供しています。

税務上の利点を超えて：それだけの価値がある理由

税金を25%削減することだけでも取得を正当化するのに十分でしょう。関心はさらに先へ行きます：

職場環境。オリジナル作品は、ホール、会議室、オープンスペースを変容させます。従業員、クライアント、パートナーの認識に対する影響は即座であり、ポスターと比較することはできません。
企業文化。アーティストを取得することは、企業について何かを物語ることでもあります：長期的思考、身振り、ユニークさへの姿勢です。複数のクライアントはこれを内部の赤い糸にしました（毎年1つの新しい買収を総会で紹介）。
資産価値。その作品は資産に留まり、コンピュータ機器のように減価償却されず、アーティストの名声が高まれば評価される可能性があります。5年の終了時に、それは保持、売却、または経営者に移転できます（対応する税務上の結果を伴って）。
ソフト・メセナ。生存中のアーティストを支援することは、現代美術制作に資金を提供することです。厳密な税務上のメセナとしてではありませんが、エコシステムへの影響は実際です。

Roz In Winterギャラリーとの実例

私たちはこのタイプの取得で企業を定期的に支援しています。初めてのアプローチのための標準提案：

施設を訪問するか、計画と写真を交換して、可能な配置場所（照明、形式、高さ）を確認します。
作品の事前選定は企業の売上高で最適化されたエイヤン法予算に対応しています。
最終選定はギャラリーで、可能であれば経営者または意思決定者の立会いの下で行われます。
請求は企業のSIRETに対して行われ、鑑定書、配送および設置を含みます。
説明的なメモが貴社の会計専門家に送付され、5年間の控除のために。

また、5年目以降の購入価格の50%での引き取り保証を提供しており、コレクションを更新したい企業向けです。このオプションは税務上の利点を損なうことはありません（将来の売却は実現時に課税対象の収益を生成するだけです）。

直接お話ししましょう

中小企業またはSELの経営者で、この制度に関心がおありでしたら、直接ご相談いただくのが最も簡単です。ギャラリー、バルビゾンでのご来訪、または1万ユーロを超える買収についてはパリへのご訪問も承ります。1時間あれば、ご状況、上限額を確認し、適切な3～4つのプランをご紹介できます。

企業向けお問い合わせ：artistesrozinwinter@gmail.com · +33 6 10 71 13 25