خصم شراء الفن للشركات من الضرائب: الدليل الشامل لقانون Aillagon

جهاز لا يُستخدم على نحو كاف

شراء عمل فني لشركتك، وعرضه في مكاتبك، وخصم الاستثمار من الدخل الخاضع للضريبة: هذا بالضبط ما ينص عليه المادة 238 bis AB من القانون العام للضرائب، المسمى "قانون Aillagon"، منذ عام 2003. بعد عشرين سنة، يبقى الجهاز غير معروف إلى حد كبير من قبل مديري الشركات الصغيرة والمتوسطة والمهن الحرة.

يشرح هذا الدليل الآلية وشروطها وحسابها وحدودها، وما تمثله فعلياً لشركة يبلغ رقم أعمالها من 1 إلى 10 ملايين يورو، وهو الجزء الذي يكون فيه الجهاز الأكثر صلة.

المبدأ في جملتين

يمكن لشركة خاضعة لضريبة الشركات، أو لضريبة الدخل في فئة الدخل من الأنشطة الصناعية والتجارية، أن تخصم من دخلها الخاضع للضريبة سعر الحصول على أعمال أصلية لفنانين أحياء، موزعة على 5 سنوات بأجزاء متساوية، في حدود سقف سنوي.

هذا السقف: 0,5 % من رقم الأعمال الإجمالي (بدون ضريبة القيمة المضافة)، مطروحاً منه المساهمات المتعلقة بالعمل الخيري. إذا تجاوز الخصم في أي سنة السقف، فإن الفائض غير قابل للترحيل. ومن هنا تأتي أهمية معايرة الاستحواذات في كل سنة مالية.

من يمكنه الاستفادة

المستحقون:

الشركات الخاضعة لضريبة الشركات (شركات ذات مسؤولية محدودة، وشركات تضامن مع حصص رأس مال، وشركات مساهمة، وأخرى).
الشركات الفردية والشركات التضامنية المعنية بضريبة الدخل من الأنشطة الصناعية والتجارية على أساس فعلي.

غير المستحقين:

المهن الحرة المعنية بضريبة الدخل من الأنشطة المهنية غير التجارية (المحامون والأطباء والمهندسون المعماريون في الممارسة الحرة). لا يغطي قانون Aillagon الدخل من الأنشطة المهنية غير التجارية. ومع ذلك، يمكن لشركة مهن حرة خاضعة لضريبة الشركات أو شركة محاماة ومهن حرة أخرى مرتبطة بقانون محدد خاضعة لضريبة الشركات أن تستفيد منها.
الجمعيات غير الخاضعة للضرائب التجارية.

نقطة غالباً ما تُنسى: شركة استثمارات عقارية خاضعة لضريبة الشركات وتمتلك مكاتب مؤجرة للشركة التشغيلية يمكنها أيضاً أن تستحوذ على أعمال فنية وتطبق الجهاز، بشرط أن يكون العمل الفني معروضاً في مكان يسهل الوصول إليه.

الشروط الصارمة الواجب احترامها

ثلاثة شروط، جميعها إلزامية:

فنان حي في تاريخ الاستحواذ. شراء عمل لفنان متوفى لا يعطي الحق في أي ميزة Aillagon (توجد جهازات أخرى، أكثر تقيداً، للأعمال القديمة).
عمل أصلي: لوحة أو نحت أو رسم أو حفر أو صورة فنية (طبعة محدودة موقعة) أو نسيج. تستبعد الطبعات المفاكسة والمضاعفات غير المرقمة والأعمال الزخرفية بدون توقيع.
العرض أمام الجمهور أو الموظفين لمدة 5 سنوات، في مكان يسهل الوصول إليه: قاعة استقبال أو غرفة اجتماعات أو مكتب مشترك أو لوبي. لا يمكن الاحتفاظ بالعمل الفني في المكتب الشخصي للمدير أو في مقر إقامة خاص.

يجب تسجيل العمل الفني في أصول الشركة العقارية، في حساب 218 (أصول عقارية أخرى).

الحساب: مثال عملي

لنأخذ شركة صغيرة ومتوسطة برقم أعمال 2,000,000 يورو (بدون ضريبة القيمة المضافة) وتشتري عملاً بـ 15,000 يورو (بدون ضريبة القيمة المضافة).

المرحلة	الحساب	المبلغ
السقف السنوي	0,5 % × 2,000,000 يورو	10,000 يورو / السنة
الخصم النظري	15,000 يورو ÷ 5 سنوات	3,000 يورو / السنة
بالمقارنة مع السقف	3,000 يورو < 10,000 يورو	موافق، قابل للخصم بالكامل
توفير الضريبة (ضريبة الشركات 25 %)	3,000 يورو × 25 % × 5 سنوات	3,750 يورو على 5 سنوات

بعبارة أخرى، على عمل بقيمة 15,000 يورو، تسترد الدولة 3,750 يورو عن طريق انخفاض الضريبة. التكلفة الصافية بعد الضريبة: 11,250 يورو، والعمل يبقى ملكية كاملة للشركة والمسجلة في أصولها.

حالة أكثر طموحاً، نفس رقم الأعمال، استحواذ بـ 50,000 يورو:

الخصم السنوي النظري: 50,000 / 5 = 10,000 يورو
السقف: 10,000 يورو → تماماً في حدود السقف
توفير الضريبة: 50,000 × 25 % = 12,500 يورو موزعة على 5 سنوات

بعد ذلك، يجب إما تقسيم الاستحواذ على سنتين ماليتين، أو قبول فقدان الجزء الذي يتجاوز السقف. تعرف أي معرض فني جيد كيفية بناء جدول زمني مُحسَّن للاستحواذات.

الإجراءات: أقل تعقيداً مما يبدو

لا توجد أي استمارة محددة Aillagon، ولا طلب موافقة مسبقة. تتم الإجراءات في ثلاث خطوات:

عند الاستحواذ: يصدر المعرض الفني فاتورة باسم الشركة (مع رقم تسجيلها الإداري ورقم ضريبة القيمة المضافة الدولي). يتم تسجيل العمل الفني في الحساب 218.
عند الإغلاق: يتم إدراج الخصم غير المحاسبي في نموذج 2058-A (إقرار الدخل للشركات الخاضعة لضريبة الشركات)، سطر "خصومات متنوعة"، الخانة XG. تذكرة حرة مرفقة بالملف تذكر بالمادة 238 bis AB وتحدد اسم الفنان والعمل والسعر.
على مدار 5 سنوات: احتفظ بالمستندات المبررة (الفاتورة وشهادة الأصالة وصورة العرض في المكاتب). في حالة التدقيق، تتحقق الإدارة من إمكانية الوصول إلى العمل الفني.

محاسبك الخبير يعرف على الأرجح الجهاز؛ إذا كان لا يعرفه، فإن المادة 238 bis AB والنشرة BOI-BIC-CHG-70-10 من النشرة الرسمية للمالية العامة تعطي كل العقيدة فيها.

بعيداً عن الجوانب الضريبية: لماذا يستحق العناء

تقليل الضريبة بنسبة 25 % سيكون كافياً لتبرير الاستحواذ. يتجاوز الاهتمام ذلك:

بيئة العمل. عمل فني أصلي يحول قاعة استقبال أو غرفة اجتماعات أو مساحة عمل مفتوحة. التأثير على تصور الموظفين والعملاء والشركاء فوري، ولا يُضاهى بملصق.
ثقافة الشركة. الاستحواذ على عمل لفنان يعني أيضاً سرد قصة عن الشركة: علاقتها بالوقت الطويل والإيماءة والفردية. قام عدة عملائنا بجعلها خيطاً داخلياً حمراً (استحواذ جديد كل سنة، يُقدم في الجمعية العامة).
القيمة الحقوقية. العمل الفني يبقى في الأصول، لا ينخفض سعره مثل أجهزة الكمبيوتر، ويمكن أن يزيد إذا ارتفعت قيمة الفنان. في نهاية 5 سنوات، يمكن الاحتفاظ به أو إعادة بيعه أو نقله إلى المدير (مع العواقب الضريبية المقابلة).
عمل خيري لين. دعم فنان حي يعني تمويل الإبداع المعاصر. إنه ليس عملاً خيرياً بالمعنى الضريبي الصارم، لكن التأثير على النظام البيئي حقيقي.

حالة عملية مع معرض Roz In Winter

نرافق بانتظام الشركات في هذه الأنواع من الاستحواذات. اقتراحنا القياسي للمقاربة الأولى:

زيارة مكاتبك أو تبادل الخطط والصور لتحديد الأماكن المحتملة (الإضاءة والتنسيق والارتفاع).
الاختيار المسبق للأعمال المقابلة للميزانية المُحسَّنة وفقاً لـ Aillagon على أساس رقم أعمال الشركة.
الاختيار النهائي في المعرض، بحضور المدير أو متخذي القرار إن أمكن.
إصدار الفاتورة باسم رقم تسجيل الشركة، شهادة الأصالة، التسليم والتثبيت مشمولان.
ملاحظة توضيحية مرسلة إلى محاسبك الخبير للخصم على 5 سنوات.

نقترح أيضاً التزام إعادة شراء بنسبة 50 % من سعر الشراء بعد السنة الخامسة، للشركات الراغبة في تجديد مجموعتها. هذا الخيار لا يؤثر على الفائدة الضريبية (بيع محتمل سيولد ببساطة دخلاً خاضعاً للضريبة في وقت تحققه).

الحديث عن الأمر مباشرة

إذا كنت مديراً لشركة صغيرة ومتوسطة أو شركة مهن حرة وكنت مهتماً بهذا الجهاز، فالطريقة الأبسط هي النقاش المباشر. نحن نتفق على موعد في المعرض بـ Barbizon، أو نأتي إلى Paris للاستحواذات التي تتجاوز 10,000 يورو. تكفي ساعة واحدة لمراجعة وضعك والسقف وتقديم ثلاثة أو أربعة مسارات مناسبة.

جهات الاتصال للشركات: artistesrozinwinter@gmail.com · +33 6 10 71 13 25